Recientemente, la Segunda Sala de la Primera Sala de la Primera Sección del Consejo Administrativo de Apelaciones Tributarias (CARF) decidió, por voto dirimente, que Microsoft Brasil no puede deducir los gastos relacionados con regalías por licencias de software de su base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas (IRPJ). La opinión mayoritaria fue que dichos montos constituyen regalías y, por lo tanto, no son deducibles.

Sin embargo, la decisión no resuelve la controversia, ya que el asunto sigue siendo objeto de debate y podría tener consecuencias favorables en el Poder Judicial. El propio CARF expresó interpretaciones divergentes sobre el asunto, con votos a favor del contribuyente que consideró la posibilidad de clasificar el gasto como explotación de derechos de autor.

La tesis se centra en la naturaleza jurídica de los pagos que realizan las empresas brasileñas a sus filiales en el extranjero por licencias de software. Si bien la Hacienda Pública Federal y la mayoría de los comités de CARF entienden que estos pagos constituyen regalías (y, por lo tanto, no son deducibles), existen precedentes que clasifican dichos montos como gastos operativos, ya que constituyen una remuneración por derechos de autor.

En pocas palabras, el pago al licenciante que se beneficia de los ingresos generados por el autor/creador del software no es una regalía, sino un pago por derechos de autor. La distinción entre estas dos entidades es crucial, ya que cada una tiene sus propios regímenes de deducibilidad legal.

Ante este escenario, el debate permanece abierto. Los contribuyentes pueden optar por deducir inmediatamente estos gastos, arriesgándose a una multa de la Hacienda Pública Federal y a defenderse en la vía administrativa, o bien presentar una demanda para que se les reconozca su derecho, en cuyo caso el debate también está abierto.

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deducibilidad de los gastos de licencia de software

, disponible en el enlace: Las empresas tecnológicas pueden deducir los gastos incurridos en licencias de uso de software